Porezi za strance sa američkim LLC-om: Šta morate znati u 2026.

Poreske obaveze stranog vlasnika LLC-a

Jedno od najčešćih pitanja koje dobijamo od klijenata je: "Da li moram da plaćam porez u Americi?"

Odgovor zavisi od nekoliko faktora, ali za većinu stranih preduzetnika koji ne obavljaju poslovanje na teritoriji SAD-a, federalne poreske obaveze su nulte ili minimalne. Međutim, to ne znači da nemate nikakve obaveze prema IRS-u. Postoje obavezni izveštaji koji se moraju podneti svake godine, i kazne za njihovo nepodnošenje su drastične.

Razlika između "porez" i "izveštaj" je ključna i prvo što ćemo pojasniti.

Jednočlani LLC - "Disregarded Entity" status

Jednočlani LLC (single-member LLC) sa stranim vlasnikom tretira se od strane IRS-a kao "disregarded entity". To znači da:

• Sam LLC ne plaća federalni porez na dobit. IRS "gleda kroz" LLC i tretira ga kao da ne postoji za poreske svrhe.
• Dobit se pripisuje vlasniku. Pošto je vlasnik strani državljanin bez fizičkog prisustva u SAD-u i bez "U.S. trade or business" aktivnosti, federalna stopa poreza na ovu dobit je 0%.
• Ali postoje obaveze izveštavanja koje LLC i dalje mora ispuniti.

Šta tačno znači "U.S. trade or business"? Ako sav vaš rad obavljate van SAD-a (sa laptopa iz Beograda, Podgorice, ili bilo gde van Amerike), klijenti vam plaćaju za usluge ili proizvode, i nemate američke zaposlene niti fizičku kancelariju u SAD-u - najverovatnije nemate "U.S. trade or business" status, i nemate obavezu prijave i plaćanja federalnog poreza na dobit.

Granica može biti zamućena u nekim slučajevima (npr. ako prodajete fizičke proizvode iz američkog skladišta - to već može biti drugačije). Za specifične situacije, preporučujemo konsultaciju sa američkim CPA-em koji ima iskustva sa stranim vlasnicima.

Forma 5472 + pro-forma 1120 - najvažnija obaveza

Ovo je najvažnija stvar koju morate razumeti kao strani vlasnik američkog LLC-a.

Od 2017. godine, IRS zahteva da svaki jednočlani LLC sa stranim vlasnikom svake godine podnosi:

• Form 5472 - informacioni izveštaj o transakcijama između LLC-a i povezanih lica
• Pro-forma Form 1120 - kratak prateći dokument odnosno informativni poreski izveštaj.

Ključne činjenice:

• Rok: 15. april za prethodnu poresku godinu. Može se produžiti do 15. oktobra ukoliko se zahtev uputi pre 15. aprila.
• Način podnošenja: samo papirno - poštom ili faxom IRS-u. Ne može se podneti elektronski.
• Obaveza čak i bez prihoda: Da, treba ga podneti čak i ako LLC nije imao nikakvu aktivnost. Već sam kapitalni doprinos prilikom osnivanja (čak i ako je $0) tehnički je "reportable transaction".
• Kazna za nepodnošenje: $25.000 po formularu, po godini.

Ovo nije greška u kucanju. $25.000 po godini ako propustite ovaj formular.

To je jedna od najgrubljih stvari u američkom poreskom sistemu - kazna važi čak i ako LLC nije imao prihod, čak i ako ste ga osnovali u decembru. Ako ste imali registrovan LLC bilo koji dan u poreskoj godini i niste podneli Formu 5472, IRS može da naplati $25.000.

Kako da to izbegnete?

• Označite 15. april u kalendaru čim osnujete LLC.
• Ako sami pripremate Form 5472, koristite IRS instrukcije i budite precizni u prijavljivanju svih transakcija sa povezanim licima.
• Ili - u okviru naših Full Service paketa i godišnjih dodataka, mi pripremamo i podnosimo Forme 1120 i 5472 za vas.

FBAR (FinCEN Form 114) - kada se odnosi na vas

FBAR je obaveza prijavljivanja stranih bankovnih računa, ali pažljivo - često se pogrešno tumači.

Važno je razlikovati dve stvari: stranog vlasnika kao fizičko lice i američki LLC kao pravno lice osnovano u SAD-u.

• FBAR se ODNOSI na vas ako ste američki poreski rezident (npr. green card holder, ili neko ko provede dovoljno dana u SAD-u) i imate finansijske račune izvan SAD-a koji ukupno prelaze $10.000. Američki LLC je za FBAR svrhe U.S. person, čak i kada je jednočlani, foreign-owned i disregarded entity za potrebe američkog poreza na dohodak. Zbog toga LLC može imati FBAR obavezu ako ima finansijske račune van SAD-a i ako ukupna vrednost tih računa pređe $10.000 u bilo kom trenutku tokom kalendarske godine. IRS navodi da “U.S. person” uključuje i domaća pravna lica kao što su partnership, corporation, limited liability company, estate ili trust
• FBAR se NE ODNOSI na vas ako ste strani državljanin sa stranom rezidencijom (npr. Srbin sa stalnim boravkom u Srbiji) i imate američki bankovni račun. Vaš lični Mercury račun nije razlog da podnosite FBAR.

Bitno: činjenica da je LLC pass-through ili disregarded entity ne ukida FBAR obavezu. Disregarded status je poreska klasifikacija za income tax svrhe, dok je FBAR posebna izveštajna obaveza pod Bank Secrecy Act pravilima. Zato naši klijenti uglavnom ne podnose FBAR ako LLC ima samo američki bankovni račun. Ali ako LLC koristi strane finansijske račune i pređe prag od $10.000, FBAR treba proveriti i najčešće podneti.

FATCA je sličan koncept i takođe se odnosi pretežno na američke poreske rezidente. Mercury i druge američke banke će tražiti od vas da popunite Formu W-8 BEN prilikom otvaranja računa - to je formular kojim potvrđujete da niste američki poreski rezident i tako se izuzimate iz FATCA zahteva.

BOI izveštaj - šta se promenilo u 2025/2026.

Ovo je oblast koja je drastično evoluirala i mnoge stare instrukcije na internetu više nisu tačne.

Originalno (2024): Corporate Transparency Act je zahtevao da svi LLC-ovi i korporacije osnovani u SAD-u podnesu Beneficial Ownership Information (BOI) izveštaj FinCEN-u sa podacima o stvarnim vlasnicima. Rokovi i format su bili strogi.

Trenutno stanje (od marta 2025. godine): FinCEN je objavio interim final rule kojim su svi entiteti osnovani u SAD-u - uključujući sve LLC-ove formirane u Wyomingu, Delawareu i svim ostalim državama - izuzeti od obaveze podnošenja BOI izveštaja.

Šta to znači za vas:

• Ako ste osnovali LLC pre marta 2025. i niste podneli BOI - ne morate ga podneti.
• Ako osnivate LLC sada - ne morate podneti BOI.
• Ako ste ranije podneli BOI, ne morate ga ažurirati niti ispravljati.

Napomena: ovo je interim pravilo i može se promeniti u budućnosti. FinCEN je objavio nameru da finalizuje pravilo tokom 2026. godine. Pratićemo razvoj i obavestiti klijente ako dođe do bilo kakvih promena. Najbolji izvor za aktuelni status je fincen.gov/boi.

Važna razlika: Izuzeće važi za domaće entitete (osnovane u SAD-u). Strani entiteti koji se registruju za poslovanje u SAD-u i dalje moraju podneti BOI - ali to nije slučaj sa našim klijentima koji osnivaju američki LLC.

Državni porezi - Wyoming vs Delaware

Pored federalnih obaveza, postoji i nivo države:

Wyoming:

• 0% državni porez na dobit
• 0% lični porez na prihod
• 0% franchise tax
• Jedina obaveza: godišnji izveštaj

Delaware:

• 0% državni porez na dobit za LLC-ove koji ne posluju u Delawareu (što je slučaj sa našim klijentima)
• $300 godišnji franchise tax (fiksno, bez obzira na prihod)
• Bez godišnjeg izveštaja za LLC-ove (samo plaćate franchise tax)

Napomena: često se navodi da Delaware ima 8.7% porez na dobit. To je tačno za C-Corps koje aktivno posluju u Delawareu. Ne odnosi se na LLC-ove sa stranim vlasnicima koji posluju van Delaware-a - što je naš profil klijenata.

Porez u Srbiji - najvažnije pitanje za vas

Najveća greška koju vidimo kod stranih osnivača američkih LLC-ova: fokusiranje na američke obaveze, a zanemarivanje srpskih.

Realnost: prihod koji ostvarujete preko američkog LLC-a podleže oporezivanju u Srbiji prema lokalnim propisima, jer ste vi srpski poreski rezident.

Kako Srbija gleda na vaš američki LLC:

• Srbija ne priznaje "disregarded entity" koncept na isti način kao IRS.
• LLC se najčešće tretira kao strana pravna lica (čije se prihode pripisuje vlasniku ili kao dividenda, zavisno od tumačenja i prakse).
• Najsigurniji pristup: konsultovati srpskog poreskog savetnika pre osnivanja LLC-a, ili u prvih nekoliko meseci, da definišete kako ćete tretirati prihode u Srbiji.

Praktične opcije:

1. Prijavljivati prihode kao srpski preduzetnik / paušalac - neki klijenti registruju srpski pr (paušal ili knjigaš) i prihod iz LLC-a prijavljuju tu. Ovo je najjednostavnije za male prihode.
2. Prijavljivati kao "ostali prihodi" - moguće, ali često neoptimalno poreski.
3. Profesionalna konsultacija - za većinu naših klijenata sa značajnim prihodom, isplati se imati srpskog poreskog savetnika koji razume specifičnost stranih kompanija.

Sporazum o izbegavanju dvostrukog oporezivanja: Srbija i SAD nemaju potpisan sporazum o izbegavanju dvostrukog oporezivanja (pregovori su trajali godinama, ali u trenutku pisanja nije zaključen). U praksi, pošto većina naših klijenata ne plaća američki federalni porez na dobit, pitanje dvostrukog oporezivanja se retko javlja u uobičajenom radu. Srbija takođe ima kreditni metod za eliminisanje dvostrukog oporezivanja čak i sa državama bez sporazuma, što dodatno smanjuje praktične probleme.

Šta obavezno treba da uradite - checklista

Da biste ostali compliant i izbegli kazne, ovo je minimum:

Svake godine, do 15. aprila:

• ☐ Podneti Formu 5472 + pro-formu Form 1120 IRS-u (ili produžiti do 15. oktobra)
• ☐ Sačuvati dokaz o slanju (fax confirmation ili certified mail)

Wyoming LLC-ovi:

• ☐ Podneti godišnji izveštaj prvog dana godišnjeg meseca formacije
• ☐ Obnoviti registrovanog agenta

Delaware LLC-ovi:

• ☐ Platiti franchise tax do 1. juna
• ☐ Obnoviti registrovanog agenta

U Srbiji (svake godine):

• ☐ Prijaviti prihod ostvaren preko LLC-a po lokalnim propisima
• ☐ Konsultovati lokalnog poreskog savetnika za optimalan tretman

Na kraju života LLC-a (ako odlučite da zatvorite):

• ☐ Podneti finalnu Form 5472 + 1120 za godinu zatvaranja
• ☐ Podneti Certificate of Dissolution u državi registracije

Naša preporuka - i šta mi nudimo

Poreska pitanja mogu biti složena i uvek preporučujemo konsultaciju sa kvalifikovanim poreskim savetnikom za vašu specifičnu situaciju.

Ono što mi pružamo u okviru naših paketa:

• Detaljan compliance kalendar sa svim rokovima - uključeno u sve pakete
• Automatski podsetnici 60, 30 i 14 dana pre svakog roka - Business i Full Service paketi
• Priprema i podnošenje Form 5472 + 1120 za prvu godinu - uključeno u Full Service paket
• Godišnja Form 5472 usluga kao dodatak
• Konsultacije sa američkim CPA-em za složenije slučajeve

Šta ne radimo: ne dajemo savete o srpskim porezima - to ostavljamo lokalnim profesionalcima koji imaju potrebnu licencu i razumeju kontekst.

Zaključak

Federalne poreske obaveze stranog vlasnika američkog LLC-a su jednostavnije nego što izgleda, ali rizik od kazni je značajan ako se zanemare:

• Federalni porez na dobit: 0% (ako nemate U.S. trade or business)
• Form 5472 + 1120: obavezno, rok 15. april, kazna $25.000 za propust
• FBAR/FATCA: uglavnom nije vaša obaveza
• BOI: trenutno izuzeti za domaće LLC-ove (od marta 2025.)
• Srpski porezi: obavezno se konsultovati sa lokalnim savetnikom

Sa pravom organizacijom i podsetnicima, sve ovo je jednostavno za upravljanje. Najveći rizik je zaborav - i baš zato je naš sistem automatskih podsetnika i Full Service paket koji preuzima sve obaveze popularan kod klijenata.

Imate pitanja o vašoj specifičnoj situaciji? Zakažite besplatnu konsultaciju i razmotrićemo zajedno.

Ovaj članak je informativnog karaktera i ne predstavlja pravni ili poreski savet. USLLC.rs nije advokatska firma ni licencirani poreski savetnik. Za pitanja specifična za vašu situaciju, preporučujemo konsultaciju sa kvalifikovanim američkim CPA-em i srpskim poreskim savetnikom.